税率下降疫情/税率降低

疫情期间那几年的企业所得税是优惠的

〖壹〗
、小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日
。此政策直接降低小微企业税负
，助力其资金周转。

〖贰〗、小规模纳税人优惠 2022年4月至12月，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入及预缴项目 ，分别免征增值税和暂停预缴 。此前江西省曾将征收率由3%暂降至1%（2020年）
。其他专项免税 疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备
，允许企业所得税税前一次性扣除，部分环节可能配套增值税优惠。

〖叁〗 、自2022年1月1日起至2024年12月31日 ，对增值税小规模纳税人
、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税 、房产税等六税两费 。已享受其他优惠政策的
，可叠加享受本优惠政策
。

〖肆〗
、企业所得税优惠 延长亏损结转年限：对于受疫情影响较大的困难行业企业，如交通运输、餐饮 、住宿
、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）等 ，其2020年度发生的亏损
，最长结转年限由5年延长至8年。这一政策旨在缓解这些行业因疫情导致的经营压力，为其提供更多的财务缓冲空间 。

〖伍〗 、财政部
、税务总局发布公告 ，明确多项应对疫情的增值税、个人所得税 、企业所得税优惠政策在2021年延续执行
。具体政策内容如下：增值税优惠政策 湖北省增值税小规模纳税人：适用3%征收率的应税销售收入，免税政策执行至2021年3月底。自2021年4月1日至12月31日
，减按1%征收率征收增值税 。

〖陆〗、自3月1日至5月底，湖北省境内小规模纳税人免征增值税 ，其他地区征收率由3%降至1%
。企业所得税优惠 疫情防控重点物资生产企业扩大产能新购置设备
，允许在所得税税前一次性扣除。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年 。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前
，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照1%的征收率开具发票
，具体操作需结合业务发生时间
、政策适用范围及开票系统设置进行，同时需注意区分不同业务场景下的开票要求
。政策适用时间与范围时间范围：根据政策 ，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日。

020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入
，按1%征收率开具发票 。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率
。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率，选取按3%征收率申报纳税并开具发票。

为进一步支持疫情防控 ，帮助企业纾困发展，除湖北省外的小规模纳税人
，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策延期执行到2021年12月31日！发票开具 享受减按1%征收率征收增值税政策的，在开具增值税专用发票或者普通发票时 ，应当在税率栏次填写“1%”字样 。

小规模纳税人税率由3%降到1%的账务处理如下：销售业务发生时的账务处理小规模纳税人发生销售业务时
，需按1%的征收率确认收入及增值税
。

示例：若某小规模纳税人季度销售额为30万元（含税），则不含税销售额=30万÷（1+1%）≈27万元 ，应纳税额=27万×1%=0.297万元
，减征额=27万×2%=0.594万元。正确处理红字发票 纳税义务发生时间在2020年2月底前：销售折让、中止或退回：按3%征收率开具红字发票 。

疫情税率3变1会计分录

〖壹〗 、疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：第一阶段：销售确认时的会计分录当企业发生销售业务且增值税税率由3%调整为1%时，需按实际税率1%计算增值税
。

〖贰〗
、疫情期间企业增值税税率由3%变为1%时的会计分录处理如下：销售业务发生时的会计处理当企业发生销售业务并适用1%税率时 ，需按实际收到的款项确认收入及增值税。

〖叁〗、在疫情期间
，企业增值税税率由3%变成1%时的会计分录，主要包括以下两个方面： 销售收入及税费确认 借：银行存款 此项表示企业收到的销售款项 。 贷：主营业务收入 此项表示企业确认的主营业务收入 ，即销售商品或提供服务所获得的收入
。

错过这一篇,损失一个亿:【社保免交+小规模3降1+免征增值税】

〖壹〗 、小规模3降1湖北省境内小规模纳税人：在疫情重灾区
，企业经营受到严重影响，免征增值税可为其提供更直接的支持 ，帮助企业度过难关。其他地区小规模纳税人：征收率从3%降至1%，降低了企业的税收成本
，提高了企业的盈利能力和市场竞争力 。

〖贰〗
、新规定核心内容为：3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人增值税 ，其他地区小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%。具体政策背景与配套措施如下：税收优惠政策的区域差异与目标湖北境内 免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元）
，3月1日至5月底期间免征增值税
。

〖叁〗、小规模纳税人增值税减免政策延长至12月底政策内容 2020年3月1日至12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 ，减按1%征收增值税；湖北省小规模纳税人可免征增值税。政策适用所有增值税小规模纳税人
，包括企业和个体工商户 。

〖肆〗 、未达到增值税起征点的纳税人，按照2023年财税19号文【1】 ，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人
，免征增值税
。因此没有缴纳增值税的小规模纳税人同样是符合即办注销的条件的。上述两个条件是满足即办注销的必要条件，但不是充分条件 。